普华永道（PWC）发布了State of Compliance Study 2016: Laying a Strategic Foundation for Strong Compliance Risk Management，作为其第六次年度合规性研究，“旨在为企业合规官提供基准数据，来帮助他们理解当前的行业惯例，并为未来规划更具效率和效益的合规性操作”。这份年度报告主要聚焦于普华永道独有的合规性与道德框架中的企业战略部分。

　　这份报告的信息资料来自全球600位企业执行官，尽管以大型企业为主要信息来源，但其结论与建议适用于所有管理会计人员。

　　在高层的反馈方面，高达98%的受访者认为企业高层领导致力于有效的合规与道德建设；但只有一半的人相信他们的高层领导会积极参与合规与道德项目的监督管理。只有36%的受访者认为合规官在企业战略规划过程中“扮演了关键角色”，而仅有16%的受访者认为其所在组织的员工将CEO视为合规与道德方面的带头人。

　　此项研究表明，“只有26%的高级执行官会将合规与道德问题作为日常业务沟通的一部分”。受访者指出，82%的高层领导至少每个季度都会传达在道德与合规性方面有强势文化的重要性，但其中大部分采用电子邮件方式而不是面对面进行沟通，如员工大会或业务部门会议等。研究报告还指出，要将合规与道德融入实践操作，必须进行经常性的强化，否则道德观念就很难融入组织文化，就如研究结果所显示的那样，仅有26%的高级执行官将合规与道德问题包含在日常业务沟通中。

　　报告对合规与道德的相关风险与其他风险管理职能进行协同评估的程度开展了问卷调查。尽管有大约一半的受访企业进行了合规与道德特定风险的评估活动，但仅有21%的企业将员工态度的调查作为该项风险评估的信息来源。报告指出：“对于有效的风险评价和风险控制措施，最关键的是要在组织中识别对特定风险负责任的人，这并不总是一件简单的工作。”67%的受访者表示他们的组织中都有程序来识别特定的合规与道德风险“责任人”，如那些负责解决和监督这类风险的人。报告列示了17项合规与道德相关风险，如欺诈、洗钱、贿赂腐败、利益冲突等，其中有11项是由法律部门和专门的合规与道德职能部门负责，而不是由业务部门的经理负责。报告指出，组织或许更依赖于专门的职能部门进行风险管控，而非更有可能对实践操作做出改变的业务部门风险责任人。

　　报告总结道：“那些其高层领导更注重合规性问题的组织也会经常采取更多的行动，将合规管理融入组织战略与日常运营中。”这些组织在道德方面设定了有效的高层基调；它们能够高效地评估合规与道德风险以及其他风险函数，并建立一套治理与监督架构，使其对各监管事项得到妥善管理拥有高度的自信。

可持续报告的全球性增长

　　另一份最近公开发表的关于道德相关问题的报告是世界大型企业联合会的2016年全球报告，其中披露了标准普尔（S&P）全球1200指数成分股企业的75种环境与社会实践。几项关键环境问题上的平均业绩有所提升，如水资源耗费比上年减少了26%，能源耗费减少了13%，有害排放则降低了6%。基于这些环境绩效的提升，该报告得出结论：企业正在有效管理日渐稀缺的资源，并逐渐适应未来的低碳经济。

　　报告指出，由于金融市场监管当局与证券交易所的新规定，亚太地区可持续发展的企业数量在这一年取得了显著增长，总体比例从23%跃升至33%，接近于持续37%高比例的欧洲地区企业。而北美地区披露其比例则从上年的19%下滑至17%。

　　在报告中列举的75种社会与环境实践中，平均只有27%被企业所报告，比上年增加了一个百分点。这一增长主要体现在社会实践方面，如多样化、健康与安全、劳工标准等，而非环境实务。只有19%的企业提及气候变化风险。报告总结道，企业关注的焦点正转向可持续性报告的重要性，因为它将影响企业自身的发展。

　　管理会计人员，尤其是那些受雇于全球化情境中的人员，需要持续保持警觉，因为可持续报告这个发展主题总在不断地变化。最大可能减少稀缺资源的耗用，减轻产品在整个制造、使用、弃置过程中对环境的污染，或者各种其他类似方法，这些对所有企业的利益相关者正在变得越来越重要。管理会计需要在这一大趋势中发挥积极作用。

Curtis C. Verschoor，CMA、CPA，德保罗大学会计与管理信息系统学院Ledger & Quill荣誉教授，商业与职业道德研究所荣誉高级Wicklander研究员，也是本特利大学商业道德研究中心研究学者，IMA道德委员会荣誉主席。2016年被“Trust Accross America-Trust Around the World”组织评为诚信商业领域顶级思想领袖，并授予终身成就奖。联系方式：curtisverschoor@sbcglobal.net。

纪文嘉 译，陈银林 校