美国国税局设立的举报人奖励在2016财年飙升了322%，由2015年的204例猛涨至2016年的418例，2016年度奖励金额超过6,100万美元，这使得税款多征了将近3.69亿美元。国税局举报人制度办公室主任Lee D.Martin在本部门交给国会的2016 Annual Report to Congress中说道：“举报人帮助国税局发现和制止了避税和违规行为，既帮我们保护了国家收入的来源，又保护了我们自愿遵守的税收制度的廉正性。”

        事实上，自2007年以来，举报人提供的信息已经帮国税局多收了34亿美元的税收。并且，国税局也批准了4.65亿美元作为给举报人的现金奖励。

　　据爱荷华州参议员Charles Grassley说，国税局举报人的行为帮助税务局挽回了应有的税金，否则这些钱可能因税收诈骗而无法收回。他在2016年把增加对举报人的奖励写入了法律条文。然而，保护举报人免受雇用者的打击报复并不总是有效的。Grassley提到：“举报人常常为了站出来举报而把生计至于危险之中，他们应该得到国税局的及时回应。”2017年，国税局正在设法为举报人提供法律保护，使他们免于因为站出来举报而受雇用者的打击报复。其他的一些举报人制度也提供了类似的保护，比如《2010年多德-弗兰克华尔街改革与消费者保护法》。Martin解释说：“处罚那些在举报文件中不合理暴露纳税人信息的举报人，为纳税人提供强有力的保护也同等重要。”对举报人和纳税人的强有力的保护是成功的举报人制度和健全的税务管理的两大支柱。

　　2016财年对国税局的举报人制度来说是大爆发的一年，国税局共完结了21,124个案件，比上年增长99％。案件得以完结的四个共同原因是：

        1.主张被驳回，因为指控不明确或不可信，或是主观推测的。

        2.问题金额未达到国税局采取行动的门槛。

        3.主张经调查被否决，或是主张事项对税负没有影响。或是不涉及第26条征收条例（根据行政或民事诉讼程序扣押资产）。

        4.国税局已经知道了相关信息，但是缺乏追缴的证据或因调查后发现没有税务影响而结案。

　　美国证券交易委员会（SEC）在《2010年多德-弗兰克华尔街改革与消费者保护法》下给举报人的现金奖励已超过1亿美元，2016年就给出了5,700万美元，这比从2011年开始实施此项制度之后的数额之和都大。据SEC举报人制度办公室的主管Jane Noorberg说：“奖励总额充分反映了举报人对本部门提供的无价的信息和帮助，强调了这个制度对本部门执法积极性的巨大影响。”

　　2016年“多德—弗兰克举报人项目”给国会的报告中提到：举报人的报告对于SEC的执法行动有变革性的影响，上亿美元被返还给受伤害的投资者。从这个项目开始到现在，举报人已经协助SEC收缴了5.84多亿美元的罚款，包括追缴不当得利及3.45多亿美元的利息。SEC投资者保护基金在2016财年末的余额已超过3.68亿美元。举报办公室在2016财年接到了超过4,200起报告，超过了开始有数据的2012财年到现在举报总数的40%。

　　SEC在2016财年同样积极地对举报人实行保护，使其免受打击报复。委员会对Anheuser-Busch InBev SA/NV提起诉讼，控诉对方阻止雇员自愿与SEC继续交流。SEC同时对亚特兰大的一家建筑材料分销商和加利福尼亚州的一家健康保险公司提起诉讼，控告它们利用解雇协议迫使离职员工同意，如果以后参与举报，则放弃取得经济赔偿的权利。美林证券得到了相似的处罚。报告指出，公司要求员工放弃举报人奖励作为得到遣散费的条件，想要通过这样的手段来终结举报人制度是不可能的。

　　大约四分之一的奖金领取人通过律师匿名提交了信息，从而保证了他们的匿名身份。2016财年最普遍的两项控诉类别为公司披露与财务状况（22%）和股票欺诈（15%）。

　　当有事情看起来不对劲时，说出来就变得很重要。据2016年美国注册舞弊审查师协会交给国家的报告中显示，职业舞弊大多数由内部发现（对内情熟悉的人士）。道德氛围鼓励在道德事件变得大到难以解决之前去公开处理。管理会计师们需要充当道德的捍卫者，以诚信、公平、客观、责任感要求自己，也要鼓励机构内的同事坚持这些原则。

Curtis C. Verschoor，CMA、CPA，德保罗大学会计与管理信息系统学院Ledger & Quill荣誉教授，商业与职业道德研究所荣誉高级Wicklander研究员。也是本特利大学商业道德研究中心研究学者，IMA道德委员会荣誉主席。2016年被“Trust Accross America-Trust Around the World”组织评为诚信商业领域顶级思想领袖，并授予终身成就奖。联系方式：curtisverschoor@sbcglobal.net。

孙晓婧 译，许可 校