当不确定性成为外部环境常态时，企业亟需增强自身对环境的响应能力，特别是高效处理海量内外部信息并从中获取洞见的能力。因此，掌握核心财务信息的财务部门被视为转型关键部门。IMA于2019年发布的《管理会计能力素质：是否适应数字化时代》报告提出，财会人员一方面要培养数据分析、数据可视化等高级技能，帮助业务伙伴“洞察现在、预测未来”，另一方面需要在海量数据和业务负责人之间搭建桥梁。新时期的财会专业人士应是复合型人才。

　　然而，财务职能和财务人员的转型都面临着重重挑战。一方面是内外部环境的约束。此前IMA发布的《2018中国管理会计现状研究报告》显示，受访的财务部门负责人，时间较多地分配给了保护企业资产的“管控家”和提供财务服务的“经营者”角色，较少地分配给支持企业战略发展的“战略家”和推动变革的“推动者”角色。造成这种现象的原因主要包括企业信息系统不完善（36.9%）、职责范围超出目前岗位（34.5%）、缺乏跨部门（32.6%）及高层（31.7%）支持等。

　　另一方面则是组织和职能变革本身的不确定性。财务转型不是线性的、完全事先规划的，而是演变的、探索性的，甚至是在大方向引导下不断试错的过程。财务人员既要有开放的心态，还要在具体转型行动上考虑投入产出比，寻找可负担成本（包括但不限于时间、精力投入等）下的转型路径。

低代码：新办公技能和办公工具

　　低代码可以助力财务人员转型。低代码，顾名思义，指用很少的代码完成软件的开发和迭代，而不需要专业IT背景的低代码开发者被称为“全民开发者”（Citizen Developer）。通过大量预定义的数据接口、可视化的图形编辑界面以及拖拽式、录屏式操作方式，全民开发者可以根据需求便捷地传递数据变量，定制、调用、组合各类功能模块，实现轻量、灵活的软件开发。低代码概念虽新，但实际上早已有运用。如，在Excel中编辑函数、处理数据的操作就可以视为低代码初步实践。微软全渠道事业部首席技术官徐明强认为，低代码将“算法+数据结构=程序”的方程式转变为“表格+公式=程序”，大大降低了软件开发的门槛。而对财务人员来说，低代码不仅是一项值得掌握的办公技能，也是赋能财务职能转型的新工具。

　　首先，低代码的学习成本较低，开发周期极短。全民开发者一般几周甚至几天就可以掌握使用主流的低代码平台，数小时可以搭建初级的低代码程序，远低于专业开发者长达数年的学习周期。其次，专业开发者缺乏专业的财务会计知识，对财务流程了解有限。财务人员基于具体需求寻求公司IT部门支持时，沟通成本往往很大，而效果可能有限。而运用低代码，财务人员可以根据需求构建初步解决方案，并在实际应用中快速迭代。最后，低代码有着广阔的应用场景，如搭建网站和移动端应用等。对财务人员来说，低代码平台是如同Excel一样的办公工具，可以优化现有工作场景，提高办公效率，解放出更多时间和精力来拓展新工作场景，从事附加值更高的活动，特别是对业务的深度赋能和对战略制定与实施的支持等。

　　不过，低代码组装的程序在功能完备性、安全性、稳定性上仍无法替代成熟场景中的现有IT软件。一些场景需要进行定制化开发，还有一些场景要求与企业现有IT系统深度整合，这些都需要专业开发者的深度参与。因此，低代码开发与专业开发不是相互替代的关系。

低代码财务应用场景

　　根据咨询公司高德纳在2022年4月发布的《中国低代码平台市场竞争格局报告》，低代码典型的应用场景可分为四类：一是针对业务需求定制功能；二是行业数字化解决方案，如围绕特定行业搭建供应链管理系统等；三是业务流程自动化；四是表单和办公自动化。

　　对财务人员来说，低代码应用场景可以划分为三类：一是将重复性高的常规财务流程自动化，二是将来自业务端的数据输入标准化，三是把呈现给管理层的管理会计报告自动化。

　　对于第一类场景，低代码平台功能和常规机器人流程自动化（RPA）软件基本相同。以微软低代码平台Power Platform组件Power Automate为例，用户可以通过预先设立的模板数分钟搭建简易工作流（见图1，仅以微软平台为例，读者可尝试使用其他类似平台）；也可以通过录屏、拖拽等方式创建更复杂的工作流，如在浏览器网页、Excel表格、财务软件之间完成取数、计算、按钮点击等操作。工作流可以部署在本地，也可以部署在云端。触发方式可以是预先定义的某一事件，如收到特定新邮件；也可以是固定时间，如每天凌晨自动对账并将结果发送至管理人员。

　　对于第二类场景，财务人员可以通过为业务人员搭建移动端应用规范，便利业务端财务和非财务信息录入，提高录入体验。图2为Power Platform组件Power Apps的编辑界面，所见即所得式的交互大大降低了设计门槛。以业务人员为用户，财务人员不仅可以开发发票报销等财务相关应用，还可以搭建以用户或者业务流程为中心的非财务应用，以及与现有非财务应用相配合的组件，实现对财务信息和非财务信息的汇聚、整合，如供销售人员记录业务线索的应用和供生产人员记录物料耗费的应用。充分沟通后开发的移动端应用，可以让财务人员真正对业务赋能，从而提高企业整体的经营效率。

　　对于第三类场景，财务人员可以结合RPA技术，整合企业财务与非财务信息，根据实际需求，制作供不同层级、不同部门使用的管理会计报表。Power BI和Tableau等传统商业智能工具在这一场景有着成熟的解决方案，但这些软件关注现有数据的处理和可视化，低代码平台则可以在数据源头和数据治理上发挥作用，两者结合可以发挥协同效应。实际上，微软已经把Power BI软件作为核心组件之一整合进了其低代码平台。

未来展望

　　技术的进步使部分财务工作实现了自动化处理，为财务人员向具有更高价值的职能拓展、个人能力素质转型提供了机会和工具。低代码是支持这一转型的有力工具，通过妥善运用低代码工具，财务人员可以变被动为主动，持续优化自己的工作流，在赋能业务和支持战略上发挥更大价值。

姚树浩，IMA管理会计师协会上海代表处研究经理。联系方式：dexter.yao@imanet.org。