如同众多其他职业一样，会计专业也在快速发展，如今的商科毕业生必须要能通过理解和分析数据来解决商业问题。认证机构如国际商学院协会（AACSB）和美国商学院认证委员会（ACBSP）等，无不强调结合现有技术与新兴技术开发创新课程的重要性，其认证标准主张高等院校应秉持面向未来的心态，了解学生未来职业发展所需的技能——这些技能应以雇主反馈和全面的商业趋势评估为基础。

　　随便翻开一本会计期刊，你就能迅速了解各个组织目前所采用的最新技术，财会人员广泛运用Microsoft Excel、Tableau、Microsoft Power BI、Alteryx、UiPath、IDEA、R和Python等软件程序和工具来理解、分析数据。在可用技术如此之多的情况下，高等院校若要培养学生具备“技术敏捷性”（AACSB发布的“2018 Accounting Accreditation Standards”，第五条标准，亦即技术标准），会计专业教师该如何确定应重点讲授哪些技术呢？

为何选择Excel

　　Excel早在几十年前便取代Lotus 1-2-3，成为电子表格软件中的主导产品，此后也一直是管理会计师等财务人员最常用的工具。有鉴于此，我们建议会计专业教师首先把教学重心放在Excel上，然后再引入其他软件（如Tableau、Power BI和机器人流程自动化系统等），逐步拓展学生的技术敏捷性。

　　为什么首先讲授Excel？因为熟练运用Excel常常被看作对商界人士的普遍要求，无论会计专业毕业生是否进入商界，Excel都是其需要掌握的一项关键技能。而且Excel知识也可以成为熟练使用其他软件程序的基础，例如，学生如果知道如何在Excel中清洗数据，那么也能轻松地在Alteryx等高级软件中做到这一点。

　　Excel是一个综合性软件，具备不同的功能，因此，确定讲授哪些技能以及何时将这些技能纳入会计课程并非易事。具体而言，会计专业教师面临着以下两个与此相关的问题：

　　1.财会从业人员认为哪些Excel技能非常重要？

　　2.会计专业教师如何调整课程安排，培养学生的Excel技能？

　　首先，针对职场新人所需掌握的关键Excel技能，我们对财会和商界人士进行了调查。调查结果可以很实际地反映学生需学习的最重要的技能，也能为教师安排课程提供依据。其次，对于如何将Excel纳入业已丰富的会计课程，我们作为教师也给出了一些建议。

针对Excel技能的调查

　　为了解哪些Excel技能最重要，我们在领英上开展了一项调查，请财会和商界人士就应届毕业生应掌握的24项Excel技能的相对重要程度评分，同时，还设置了一些人口统计问题。这24项技能可分为七大类：数据输入、格式调整和计算；创建图表；逻辑函数；Lookup函数和数据透视表；财务计算；宏的应用和情景分析。表1列出了调查所包含的24项Excel技能。

　　我们总共收回411份反馈，其中，59份为数据重复或不完整的无效问卷，最终有效样本为352份。受访对象来自各行各业，其中77%的受访者在营利性企业工作，其余为非营利机构、政府部门、医疗机构、教育机构或“其他”行业人士。企业规模不等，雇员从1人到5,000余人，占比最大（38%）的企业雇员在1,000至4,999人区间。几乎全部（98%）受访者的年龄都在18至65岁之间，57%的受访者的年龄为26至40岁。68%的受访者生活在美国，近9成（89%）受访者拥有学士或硕士学位。

　　我们请受访者基于一个5分制的李克特量表给其Excel技能评分，1分表示极少或没有Excel使用经验，5分则属于资深Excel使用者。平均看，受访者均认为自己拥有较强的Excel技能（平均分为3.97）。

　　受访者需要基于一个4分制李克特量表来评价24项Excel技能的相对重要性，其中1=不重要，2=有些重要，3=重要，4=非常重要，5分被设定为无法选择。每一项技能的重要程度平均值同样列示在表1中。

Excel核心技能

　　全部七大类Excel技能均被受访者评为“有些重要”或以上级别，重要性得分最高的是Lookup函数和数据透视表，最低的是宏的应用。图1是按重要性得分由高到低排列的七类技能。（如需了解各项技能的更多反馈信息，可登录SFmagazine.com查看本文在线版本）

　　教师不仅需要了解这七大类Excel技能的排名情况，还要了解这些分类中所包含的具体Excel技能。因此，让我们来看看每项分类中的一些具体技能及其对会计专业应届毕业生的重要作用。

　　Lookup函数和数据透视表。Lookup函数和数据透视表被评为会计专业学生在毕业前需要掌握的最重要的Excel技能。这些技能包括运用不同形式的Lookup函数；创建、分类和筛选数据透视表；使用Excel表格功能。

　　就职于Mickey Thompson Tires & Wheels（一家总部位于俄亥俄州斯托市的轮胎制造商）的会计专员Heidi Hanan，向我们解释了为何她认为创建数据透视表是最重要的Excel技能：“以往每年处理1099报表时，我要花上整整两天时间在Excel工作表中合并、排序、筛选和汇总数据，这些工作相当让人头疼！我觉得自己困在数据里了，想‘一定有更好的办法’。这就是数据透视表！有了数据透视表，我可以快速轻松地汇总大量数据、创建报表，处理1099报表终于不再那么痛苦了。”

　　调查发现，Lookup函数和数据透视表分类中的5项技能均得分很高，其中4项被70%以上的受访者评为非常重要。使用XLOOKUP、VLOOKUP或HLOOKUP函数检索数据的技能得分最高（77%的受访者），紧随其后的依次是使用筛选功能（75.9%的受访者）、对数据排序（74.1%的受访者）和使用数据透视表分析数据（71.6%的受访者）。此外，大多数受访者认为会使用Excel主要表格功能也是一项非常重要的技能。

　　逻辑函数。逻辑函数同样也被视为非常重要的Excel技能。调查中，我们询问了两类特定的逻辑函数技能：第一类是使用IF系列函数的技能，包括IF、IFS、COUNTIF、SUMIFS及其他类似函数；第二类是应用OR、AND和NOT函数的技能。

　　尽管绝大多数受访对象认为这两类逻辑函数技能都很重要或非常重要，但认为第一类技能非常重要的受访者占比（73%）明显要高于认为第二类技能重要的受访者占比（46.6%）。因此，教师在将逻辑函数知识纳入教学时应着重于IF系列函数。

　　数据输入、格式调整和计算。本大类技能包含8个具体的基本Excel技能，如使用单元格引用、输入基本的数学公式和使用数据验证功能等。

　　大部分受访者都认为这8项技能非常重要或重要，超过70%的受访者认为使用单元格引用和输入基本的数学公式是非常重要的技能，超过50%的受访者认为使用数据验证、基本的格式调整和冻结窗口功能非常重要。虽然计算均值、中位数、众数和标准差的重要性得分明显低于其他技能，但也有一半以上的受访者认为计算技能非常重要或重要。

　　创建图表。55%的受访者认为使用Excel创建图表的技能非常重要或重要，包括选择适当的图表类型、创建基本图表（如折线图、柱状图和饼状图）并调整格式。我们也请受访者对创建和调整高级图表（如股价图、曲面图、圆环图、气泡图或雷达图）技能的重要性评分，受访者认为选择适当的图表类型、创建和调整基本图表是重要技能，重要性高于创建和调整高级图表。

　　情景分析。我们请受访者给两种情景分析技能的重要性评分：（1）实施盈亏平衡分析和敏感性分析；（2）进行情景规划并在工作表中添加情景。不到一半的受访者认为这些技能非常重要或重要，占比分别是48.9%和46.9%；只有不到20%的受访者认为这两项技能不重要。

　　财务计算。总体上，仅36.3%的受访者认为财务计算非常重要或重要，不到25%的受访者认为计算需支付贷款本息额和使用时间价值函数技能不重要，显然，人们认为这些技能是会计师本职工作应该掌握的重要技能。

　　宏的应用。与财务计算类似，仅有少数受访者（34.9%）认为宏相关技能非常重要或重要，另有35.5%的受访者认为有些重要。这些技能涉及两类宏应用，第一类是基本宏技能，即自动化调整格式和插入等简单任务。总体上，44.1%的受访者认为这类技能非常重要或重要，另外有32.1%的受访者认为有些重要。

　　第二类则是使用Visual Basic for Applications（VBA）等高级宏技能。受访者认为这些技能不像第一类宏技能那么重要，仅有35.2%的受访者认为非常重要或重要，也有23.6%的受访者认为不重要。

对会计专业教师的启示

　　虽然Excel有时被戏称为“老技术”，但现今许多组织仍在普遍使用这一工具。正如Heidi Hanan所解释的那样：“当前大多数公司使用ERP（企业资源计划）系统，然而在许多情况下，财会人员通常会将数据导入Excel。在Excel中处理数据（如排序、整理、筛选和计算）要更便捷快速，还可以使用Excel分析数据、创建图形图表。在会计职位的招聘信息中，Excel使用经验也是一项任职要求。所以，对于刚入职场的会计人员来说，掌握Excel使用技能是非常重要的。”

　　作为教师，我们完全同意上述观点。如果不将Excel纳入会计课程体系，我们就是在拖会计专业毕业生的后腿。仅一门Excel课程也是不够的——虽然这是个很好的起点，但要培养学生具备财会专业人员那样全面、娴熟的Excel技能是不现实的。Excel需要纳入大学课堂，作为分析和理解会计学概念的工具。这样一来，学生将会更多地接触Excel，通过不断的重复和强化来持续学习Excel。

　　当然，我们也并不主张将Excel作为会计课程中的唯一工具。Tableau、Power BI、Alteryx和SAP等软件同样相当重要，但Excel仍旧是众多组织普遍采用的工具，如公司部门间通常以Excel文件或逗号分隔值文件来交换信息Excel也是客户向审计师提供的大多数信息的载体。因此，会计人员需要掌握如何使用Excel，即便最终目的是在其他程序中使用相关信息。

　　当教师们被问道为什么不讲授Excel时，他们通常会说商科或会计课程没有课时留给Excel，会计知识已安排得满满当当，而且他们也没有时间教授其他知识。这并不能成为借口。Excel在商界应用得如此普遍，不应再被视为“课程以外的知识”，而应是会计课程必不可少的内容。

　　正如调查结果所示，雇主仍然认为熟练使用Excel是商学院毕业生亟需掌握一项的技能。不能不将Excel纳入会计专业课程，否则学生将会在竞争处于非常不利的地位。相反，教师应着重讲授最重要的Excel技能，并将其作为讲授会计概念的教学工具。如此一来，毕业生就可以掌握可用在实际工作中的技术技能，从而获得优秀企业的青睐。

Wendy Tietz，博士、CMA、CSCA、CPA，肯特州立大学会计系教授，IMA阿克伦分会成员。联系方式：wtietz@kent.edu。

Jennifer M. Cainas，DBA、CPA，南佛罗里达大学会计系实践教授，IMA坦帕湾分会成员。联系方式：jmcainas@usf.edu。

Tracie L. Miller-Nobles，CPA，奥斯汀社区学院会计系副教授，IAM奥斯汀地区分会成员。联系方式：tnobles@austincc.edu。

荣四维 译，郭强 校